投资创办出口企业，税收如何筹划？

内容提要：

最近，有朋友咨询，想新设一家出口企业，拓展跨境业务，如何筹划？

从税收角度，设立出口企业主要是要充分享受出口退税政策，其他注意事项与内贸企业相同。

国家出口退税的管理非常严格，对企业自身管理的合规性要求很高，事先充分筹划方能“应退尽退”。

01

 选择生产企业自营出口OR通过外贸企业出口？

产品出口退税，可以从生产企业自营出口，也可以同时设立一家贸易企业，将产品销售给外贸企业，从外贸企业出口。

生产企业出口采用的“免、抵、退”的出口退税方式，外贸企业采用的“免退税”方式。

（一）若是退税率小于征税率，经外贸企业退税，退税额要略高于生产企业。

举例：

某企业采购国内原材料生产产品并全部用于出口，当年自营出口产品实现销售1000万元，当年可抵扣进项税额100万元，增值税税率为13%,退税率为9%.

1、    企业自营出口

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

=1000×9%=90万元

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）

=1000×（13%-9%）=40万元

当期期末应纳税额=当期内销货物的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）

=0－（100－40）=-60万元

因此，该企业应退税60万元。

2、若将产品以900万元的价格销售给外贸企业，外贸企业按照1000万元的价格出口

生产企业应交增值税：900÷（1+13%）×13%-100=3.54万元

 外贸企业应退增值税：900÷（1+13%）×9%=71.68万元

两家企业合计，应退税71.68-3.54=68.14万元。

因此，在退税率小于征税率的情况下，成立外贸公司负责销售，并申请退税，退税额要略高些。

同时，设立外贸公司，可以将从事销售、报关等人员放在外贸公司，减少了生产企业的职工人员，有利于达到小微企业的标准，享受小微企业系列税收优惠。如果生产企业能享受增值税即征即退政策，还可以申请退还增值税，不影响外贸企业出口退税。

（二）    若是增值税适用税率与退税率相同，两种方式退税额相同

如果企业生产产品的增值税适用税率与退税率相同，按照上述两种方式计算的退税额是相同的。（大家可以计算下，就省略了）

今年，国家出台政策，明确自2020年3月20日起，提高1464种出口产品的出口退税率，除“两高一资”产品（高污染、高耗能、资源型产品）之外，所有的出口产品不再有征退税率之差。

因此，在当前“应退尽退”的政策下，如果仅从出口退税的角度考虑，成立外贸公司没有意义。但是，如果从达到小微企业标准和更好地享受增值税即征即退等政策的角度，还可以考虑。

02

选择进料加工OR来料加工？

03

在哪里注册？

为了促进出口，各地设立了出口加工区或保税区，在区内企业可以享受生产所需的机器、设备、模具、维修用零配件，基础设施建设所需要的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需的基建物资免征进口关税和进口环节税；出口加工区内企业为加工出口产品需进口的原材料、零部件、元器件、包装物料及消耗材料全额保税；从境内区外进入加工区的货物视同出口，其中供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料以及建造基础设施，加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，区外企业可凭出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税等优惠政策。

因此，对于出口企业，在出口加工区注册登记或建立关联企业，企业用来生产出口加工业务的机器、设备、办公用品都能视同出口，享受到退税的好处。

另外，充分利用出口加工区和保税区的优惠政策，获得递延纳税或提前退税的好处，在出口加工区或保税区设立关联企业，在进口料件时限由保税区企业进口，获得税收优惠，等“区外”企业实际使用时，即由“区内”转“区外”时再纳税。

根据有关规定，保税区所有进口料件免税，保税区所有进口设备、原材料和办公用品也可免税，因此可获得递延纳税的好处。另外，“区外”企业可先将“产品”销售给“区内”企业，再由“区内”企业出口，根据有关税法的规定，进入出口加工区即视同出口，因此可获得提前退税的好处。

小结一下

1、目前，国家为了鼓励企业出口，采取了提高退税率、拓展无纸化、非接触的便利化举措，当前创办出口企业，最重要的是要将改革红利应享尽享。事先从经营方式、注册地点等方面充分考虑，最大限度地享受优惠。

2、国家对出口企业的管理非常严格，在实际工作中，稍微有一个环节疏忽，都会影响退税，因此，企业要加强自身管理，健全内控制度。

3、受全球疫情影响，外贸企业面临着订单退回、运输增加、回款延时等困难，这时候投资创办出口企业，各位投资人要充分考虑各方面的风险，谋定而后动。

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